ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О КИПРЕ
Кипр расположен в восточной части Средиземного моря на стыке трех континентов — Европы, Азии и Африки. Его площадь составляет 9251 км2. Республика Кипр была основана в 1960 г. после освобождения от колониальной власти Великобритании. Однако с 1974 г. существует фактический раздел острова на греческий и турецкий Кипр, в соответствии с которым 63% территории принадлежит греческому населению, а оставшиеся 37% — турецкому, поддерживаемому отделениями местной армии. С 2004 г. Кипр вошел в состав Британского содружества наций и Европейский союз. Это процветающее государство со среднегодовым ВВП на уровне 18 810 eвро на душу населения. В экономике страны доминируют специализированные услуги с многолетним преобладанием туристических и финансовых услуг.

Правительство Республики Кипр разработало благоприятную систему налогообложения при одновременном поддержании национальной экономики на удовлетворительном уровне, несмотря на самые выгодные во всей Европе и очень низкие, по сравнению с мировыми стандартами, налоговые ставки. Успех этой системы подтверждается высоким процентом международных коммерческих компаний (анг. International Business Company или IBC) (свыше 50 000), зарегистрированных на Кипре с 1975 г.

Вместе со вступлением острова в Европейский союз в 2004 г. введена реструктуризация системы налогообложения, инициированная 1 января 2003 г. Национальные и международные компании подчиняются одним и тем же правилам, что означает, что их доходы облагаются 10% налогом на прибыль юридических лиц. С 1 января 2008 г. основной валютой на Кипре является не кипрский фунт, а евро.

Население Кипра составляет около 800 000 жителей, из которых около 78% составляют греческие киприоты. Турецкие киприоты составляют 18%, а в группу оставшихся 4% входят национальные меньшинства.

Официальными языками Кипра являтся греческий, английский и турецкий. Большинство жителей говорит на английском языке, который широко используется в коммерческом и правительственном секторах.

Структура правления схожа с действующей в западных демократических государствах, где защищаются права человека, политическая свобода и частная собственность. Кипр имеет президентскую форму правления, в которой президент, избираемый на пять лет, является главой государства. Исполнительная власть находится в руках Совета Министров, члены которого назначаются президентом. Законодательным органом является Палата представителей, в состав которой входят 56 депутатов избрaнных на пятилетний срок. Правовая системa основывается на английском праве. Кипр является членом ООН, Британского содружества наций и Совета Европы. 1 мая 2004 г. Кипр также стал полноправным членом Европейского союза.

Остров имеет прекрасные телекоммуникационные соединения, водное и воздушное сообщение. В Ларнаке и Пафосе работают два международных аэропорта, а большая часть портовой инфраструктуры сосредоточена в Лимассоле и Ларнаке.

Экономика Кипра признает свободу предприятий, что проявляется в сведении власти правительства до законодательной сферы, надзора, планирования и предоставления объектов общественного пользования.

В стране действуют высококлассные и многочисленные банковские учреждения, как на территории острова, так и за границей, а также специализированные финансовые институты. Международные корреспондентские сети осуществляются национальными и иностранными банками.
В рамках действующих налоговых положений Кипр имеет самое низкое налогообложение в Европе, и при этом считается международным финансовым центром. Будучи страной-членом ЕС с престижной системой налоговых льгот, Кипр не вызывает таких подозрений, как многие «налоговые раи», в которых налогообложение составляет 0%.

Кипрская правовая система основана на английском законодательстве и процедурах, которые были переняты от Великобритании в колониальный период, длившийся до 1960 г. Английская судебная практика четко соблюдается, а все нормативы и процедуры, относящиеся к предприятиям, основываются на английском праве. Основной разницей между английской и кипрской системой права является существование письменной Конституции, которая на ряду с законодательством Европейского союза является наивысшим правом государства.
Вступление Кипра в Европейский союз принесло изменения законодательного характера, благодаря которым в настоящее время Кипр полностью соответствует Достижениям сообщества (Acquis Communitaire).

Верховный суд, выносящий окончательные решения по правовым и административным вопросам, придерживается французского административного права. Более того республика подписала и вошла в большинство международных соглашений и конвенций, таких как Европейская конвенция по правам человека.

Начиная с 1 января 2008 г., Республика Кипр стала членом Экономического и валютного союза ЕС и ввела евро в качестве своей официальной валюты, которая заменила кипрский фунт по курсе обмена в отношении £1CYP к €0.575284.

ПРЕИМУЩЕСТВА, ГАРАНТИРУЕМЫЕ КИПРОМ
После последних налоговых реформ и введения Закона о валютном контроле все граждане Европейского союза могут зарегистрировать свои компании на Кипре точно также, как и каждый киприот.

Больше не требуется получение разрешения от Центрального банка, которое ранее являлось предварительным условием владения долями/акциями в кипрской компании.

Кроме того все компании теперь облагаются одинаковым налогом (в размере 12,5%).

Не будет преувеличением сказать, что вступление Кипра в Европейский союз 1 мая 2004 г., а также вступление в силу нового налогового законодательства, соответствующего правовой системе ЕС, привело к тому, что Кипр стал одним из самых привлекательных мест для международных коммерческих компаний (IBC).

В соответствии с последней налоговой реформой компании облагаются налогом на Кипре, если они являются «резидентами в Республике». Такая ситуация имеет место тогда, когда деятельность фирмы центральным образом управляется и контролируется на Кипре. А это значит, что в соответствии с новыми правилами предприятия, являющиеся резидентами на Кипре, платят налоги на прибыль, полученную по всему миру или полученную за счет кипрских и иностранных средств, если они управляются из Кипра.

Международные коммерческие корпорации на Кипре могут выполнять множество различных функций, в частности, владеть долями или акциями других компаний, вести не облагаемую налогом торговлю на мировом или местном рынке ценных бумаг, владеть земельными участками в других странах, благодаря чему их владельцы получают законные и ценные преимущества.

НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА
Начиная с 1 января 2003 г., все предприятия, являющиеся резидентами, платят один налог на прибыль, полученную по всему миру юридическими лицами, в размере 12,5%. Это самый низкий размер налога на прибыль юридических лиц в Европейском союзе и соответственно наиболее благоприятная ставка этого же налога для Кипра.

Благодаря новому налоговому законодательству холдинговые международные коммерческие организации, работающие на территории Кипра, теперь находятся в очень выгодной ситуации, поскольку они могут пользоваться налоговыми льготами и преимуществами, связанными с налогом на прибыль юридических лиц, которые гарантируются новыми налоговыми положениями.

Налоговые льготы составляют 50% от доходов в виде процентов. На основании нового налогового законодательства 50% доходов в виде процентов, полученных предприятием, будет освобождено от налогообложения, за исключением доходов от процентов, возникающих или тесно связанных с нормальным порядком экономической деятельности. В случае, когда проценты объединены или являются частью нормального порядка деятельности компании, вся сумма облагается налогом в размере 12,5%.

Резервы на реструктуризацию — В связи с введением Директивы Совета 90/434/ЕЭС по вопросу слияния предприятий, существуют налоговые льготы, относящиеся к внесению активов (вместе с долями) в рамках реорганизации (слияние / разделение / внесение активов).

Прибыль от акций/долей и налог на доходы от прироста капитала — Доходы от приобретения и продажи долей освобождены от налогообложения на Кипре. Более того не действуют налоги на прирост капитала, за исключением налога на прирост капитала в размере 20%, связанный с прибылью, полученной в результате продажи недвижимости, имеющейся на Кипре, и долей в некотируемых компаниях, которые имеют недвижимость на Кипре. В связи с этим продажа иностранной собственности или долей компании, которая может иметь собственность за границей, не облагается налогом на прирост капитала.

Прибыль от постоянного представительства компании, расположенного за границей, также освобождена от налогообложения. Освобождение не применяется в случае, когда (i) постоянное представительство компании прямо или косвенно предпринимает более пятидесяти (50%) процентов действий, приносящих прибыль от инвестиции, а также (ii) в случае, когда иностранное налоговое обременение значительно ниже кипрского.

Распределение дивидендов кипрских холдинговых компаний, выплачиваемых акционерам, не являющихся резидентами, не подлежит налогу с суммы дивидендов, распределяемых среди держателей акций. Кипр не облагает налогами выплату дивидендов, процентов и роялти (в случае, если право на интеллектуальную собственность не используется на территории Кипра) в пользу получателей-нерезидентов.

Преимущества, связанные с налогом на прибыль юридических лиц — перенос убытков на будущее налоговые убытки, понесенные с 2000 года, могут переноситься на 5 лет вперед. Убытки, понесенные за границей постоянным представительством кипрской компании, могут быть отчислены от ее прибыли.

Групповые льготы — принципы, относящиеся к групповым льготам, в настоящее время имеют юридическую силу и предусматривают групповое освобождение от налоговых убытков, понесенных между холдинговой компанией и ее зависимыми компаниями в случае, когда холдинговая компания в течение всего года прямым или косвенным или другим способом между компаниями владела не менее чем 75% зависимой компании. Тем не менее убытки, понесенные в предыдущих годах, не подлежат групповым льготам.

В соответствии с перечисленными положениями законодательства компания считается членом группы в том случае, когда другая компания владеет не менее 75% ее долей или акций или когда обе компании по крайней мере на 75% принадлежат следующей компании.

Сеть договоров об избежании двойного налогообложения — Кипр сочетает систему низкого налогообложения с сетью договоров об избежании двойного налогообложения. Кипр заключил наибольшее количество договоров об избежании двойного налогообложения, в основном со странами Центральной и Восточной Европы, а также Ближним Востоком, по сравнению с другими иностранными юрисдикциями. Большинство договоров заключается по модели ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), и все они влияют на ограничение и ликвидацию налогов, налагаемых договаривающимися странами на дивиденды, выплату процентов и роялти. Это выгодно для торговли с Россией и некоторыми странами Восточной Европы, поскольку иностранные инвесторы, вкладывающие свои средства в Восточную Европу, имеют возможность направлять свои инвестиции через другую страну, например, Кипр, который имеет договор со страной, в которую они вкладывают средства, благодаря чему налог снижается или, в некоторых случаях, полностью отменяется.

Дополнительные разъяснения и информация о местных налогах и преимуществах, связанных с наличием международной коммерческой компании на территории Кипра, мы можем предоставить, если вы свяжетесь непосредственно с нашей фирмой.

ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ
В последнее время холдинговые компании становятся все более популярными. Это связано со вступлением Кипра в Европейский союз и вступлением в силу нового налогового законодательства, соответствующего правовой системе ЕС. Стоит отметить, что кипрское право и его применение полностью согласовывается с правовыми положениями и директивами ЕС, Кодексом поведения и рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития в сфере неблагоприятных налоговых практик.

СЕТЬ ДОГОВОРОВ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Заключенные между Кипром и другими странами договоры об избежании двойного налогообложения и соответствующие даты их вступления в силу находятся на официальном сайте Министерства финансов Кипра и в представленной ниже таблице.

Помимо пятидесяти действующих договоров, ведутся переговоры по другим договорам, еще не вступившим в силу. Некоторые договоры, которые уже заключены и представлены в таблице ниже, еще не вступили в силу.